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免征增值税账务处理

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一、小规模纳税人免征增值税:
如果您是增值税小规模纳税人,月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期?#27169;?#23395;度销售额未超过30万元,以下称免税标准)免征增值税账务处理
1.月(季)销售额10万/30万是不含增值税的口径
2.纳税期限可自主选择。
可以根据自身实际经营情况,选择按月或按季缴纳增值税,以便您能更充?#20540;?#20139;受免税优惠。需要提醒的是,纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更(即当年12月31日前不得再次变更,不是连续12个月)。
3.开具专票需缴税。
由于增值税专用发票具有抵扣税款功能,因此根据政策规定,即使销售额未超过免税标准:
(1)纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。
(2)当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
4.销售额是合并计算
2019年1月1日起,纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。
5.不动产销售额可扣除
(1)销售不动产免征增值税的情形。小规模纳税人的合计月销售额不超过10万元?#27169;?#20854;包含不动产在内的所有销售额均免征增值税。
(2)销售不动产征收增值税的情形。小规模纳税人的合计月销售额超过10万元,但扣除不动产销售额后未超过10万元?#27169;?#20854;货物、劳务、服务、无形资产的销售额免征增值税,不动产的销售额按规定征收增值税(其他个人销售不动产除外)。 
综上所述,将小微企业销售不动产的规定理解为“小规模纳税人免征增值税月销售额为扣除销售不动产后的销售额”、“小规模纳税人销售不动产不免征增值税”等情况,是不全面的。

免征增值税账务处理
 
6.差额征税余额计算是否免税
适用差额征税政策的小规模纳税人,差额后的销售额未超过免税标准?#27169;?#20813;征增值税。
7.预缴税款也能享受优惠
跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等按规定应预缴增值税?#27169;?#22312;预缴地实?#20540;?#38144;售额未超过免税标准?#27169;?#24403;期无需预缴税款。已预缴税款?#27169;?#21487;以向预缴地主管税务机关申请退还。
8.代开普票多缴税款可退还
2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期?#27169;?019年第一季度销售额未超过30万元),当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
9.增值税销售额内容
增值税销售额包括纳税申报的销售额、查补销售额、调整销售额、代开发票销售额及免税销售额。
10.自然人适用政策
如果您是自然人,不动产租金收入按月均摊未超过10万元?#27169;?#20813;征增值税。
采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元?#27169;?#20813;征增值税。
11.不需办理备案或审批?#20013;?/div>
增值税小规模纳税人因销售额未超过免税标准而享受免税优惠?#27169;?#21487;直接填写申报表享受优惠,不需办理备案或审批?#20013;?/div>
 
二、小规模纳税人享受免征增值税账务处理:
免征增值税不代表就可以忽略免征增值税的账务处理,很多财务?#31246;?#20813;征增值税理解为企业不缴纳增值税,也就不需要对其进行账务处理,但这种想法是完全错误?#27169;?#21363;便是企业免征了增值税,也需要进行增值税的账务处理,且要体现出企业享受了国家减免了增值税政策。这里小编以案例为大家讲解企业免征增值税该如何进行账务处理。
【案例】
小陈的企业作为小规模纳税人公司月销售量为82 400元,按照国家最新出台的《公告》,可享受免征增值税的政策。则,编制会计分录如下:
销售处理
借:银行存款                                                                     82 400
    贷:主营业务收入                                                                  80 000
        应交税费——应交增值税                                                        2 400
免征处理
借:应交税费——应交增值税                                                         2 400
   贷:营业外收入——减免税费                                                          2 400
免征增值税账务处理需由专业会计师处理,若你公司未有会计做账报税,请及时联系我们专业顾问处理。

作者:深圳公司注册服务中心

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